償却資産の申告漏れ
償却資産の申告漏れ
(償却資産(固定資産)の申告漏れに注意)
1月31日は、償却資産税(固定資産税)の申告期限です。ご注意!!
- 償却資産にかかる税金とは?
会社や個人事業者が事業のために使用する機械、車両運搬具、器具備品、構築物などの減価償却資産には、固定資産税がかかります。
償却資産にかかる税金であることから、実務では一般に「償却資産税」と呼んでいます。 - 償却資産になるものとは?
課税対象となる償却資産とは、その年の1月1日現在に所有している事業に使われる減価償却資産が該当します。
これらの試算にかかる改良費なども含まれますので注意が必要です。
注1:10万円未満の少額な減価償却資産など地方税法上の「少額資産」にあたるものや自動車税等の対象となる自動車、無形のソフトウエアなどは該当しません。 - 申告漏れの多い償却資産とは?
申告漏れがよく見受けられる償却資産には次のようなものがあります。
- 減価償却が終了した資産や、遊休・未稼働の資産で、事業に使用できる状態にあるもの
- エアコン、変動設備、屋外照明設備、屋外排給水配管等の建物に付随した設備
- アスファルト舗装路面、外構、フェンス、緑化施設等の構築物
- エアコン、変動設備、屋外照明設備、屋外排給水配管等の建物に付随した設備
- 取得価額30万円未満の資産で、「中小企業特例」によって全額損金算入したもの
- 決算日以後、1月1日までの間に新たに取得した資産
- 減価償却資産にかかる改良費
- 減価償却資産にかかる改良費
- 決算日以後、1月1日までの間に新たに取得した資産
業種別の主な償却資産の例
業 種 | 具 体 例 |
---|---|
各業種共通 | パソコン、コピー機、ルームエアコン、応接セット、内装・内部造作等、看板(広告塔、袖看板、ネオンサイン)LAN設備 |
製造業 | 金属製品製造設備、食料品製造設備、旋盤、ボール盤、梱包機等 |
印刷業 | 各種製版機及び印刷機、裁断機等 |
建設業 | ブルトーザー、パワーショベル、フォークリフト、大型特殊自動車等 |
飲食業 | テーブル、椅子、厨房用具、冷凍冷蔵庫、テレビ、カラオケ機器等 |
小売業 | 陳列棚、陳列ケース(冷凍機または冷蔵庫付のものも含む,自動販売機等) |
理容・美容業 | 理容・美容椅子、洗面設備、消毒殺菌機、サインポール等 |
医(歯)業 | 医療機器(レントゲン装置、手術機器、歯科診療ユニット、ファイバースコープ等)等 |
クリーニング業 | 洗濯機、脱水機、乾燥機、プレス機、ボイラー、ビニール包装設備等 |
不動産貸付業 | 門・塀・緑化施設等、受変電設備、発電機設備、蓄電池設備、中央監視設備、駐車場の舗装等 |
駐車場業 | 柵、照明等の電気設備、駐車設備(機械設備、ターンテーブル)、舗装路面等 |
ガソリン販売業 | 洗車機、ガソリン計量機、防壁、地価タンク等 |
鉄工業 | 旋盤、ボール盤、フライス盤、研削盤、鋸盤、プレス盤、溶接機、グラインダー等 |
いつまでに申告するの?
償却資産は、毎年1月31日までに、事業者が資産の所在する市区町村ごとに「償却資産の申告書」を提出します。
税率や免税点は?
償却資産の税率は、1.4%です。(原則)
但し、課税標準額が150万円未満であれば、償却資産税はかかりません。